■撰文：李堅明

今（2006）年7月由行政院舉辦的「台灣經濟永續發展會議」，其中，開徵能源稅之政策措施，即是當中一項影響經濟體系活動甚巨的能源政策。能源稅的開徵主要緣於能源價格的市場扭曲，期望透過能源稅的方式提高節能效率，進而達到抑制二氧化碳排放的目標。然而，美國總統布希去年8月簽署「2005年能源政策法（The Energy Policy Act of 2005）」，該法案是美國近13年來，最重要的能源法案。該法案主要針對消費者與企業主購買節能、環境友善與高能源效率之車輛、器具及建築物等，給予聯邦租稅的減免（Federal Tax Credit），並已於2006年1月正式實施。

基於達到節能與抑制二氧化碳排放目標，美國採取補貼措施，而我國卻採行租稅措施，兩種措施均是具經濟誘因的市場工具，然而，前者屬於「胡蘿蔔（Carrot）」措施，後者屬於「棒子（Stick）」的措施，兩者均具有相同的學理效果，然而，執行成本是其最主要的差異，從而影響整體政策工具的成效。基於此，在台灣積極推動「能源稅」之際，本文嘗試分析「美國能源政策法案」內容，做為政府推動「能源稅」之參考。

美國2005年能源政策法內容

美國「2005年能源政策法」主要透過獎勵與補貼措施，除了降低聯邦稅之外，亦可享有州租稅減免的優惠，目的在於提供民眾節能誘因，以及提高節能的績效。預計該法案的實施可產生的利益包括：降低車輛油耗、降低用油成本、減少污染物及二氧化碳排放、提高屋內舒適度、以及改善空氣品質。由於其效益包括經濟、環境與社會，可謂「永續發展」的能源政策與措施。以下簡述該法案之內容：

一、汽車租稅抵減（Automobile Tax Credits）
無論個人或公司購買或租賃油電混合車（Hybrid Gas-electric Car），約可獲得250～3,400美元的所得稅抵減，抵減金額決定於燃油效率與重量，以及必須符合排放標準，此外，對於替代燃料（如燃料酒精與生質柴油）以及燃料電池等車輛，均享有同等優惠。如果消費者購買上述類型的車輛超過1輛以上，則每輛均享受同等補助額度，對於車商而言，如果銷售量達到60,000輛以上，則不再享有補助措施。

二、家庭能源效率改善租稅抵減（Home Energy Efficiency Improvement Tax Credits）
消費者購買或安裝特定產品，例如：能源效率窗戶、隔熱材料、門面、屋頂、以及熱與冷氣等設備，每戶家庭可獲得最高500美元的租稅抵減額。此外，對於太陽能光電板及熱水器等（但排除游泳池的熱水及三溫暖設備等），美國政府亦提供支出費用的30％補助，但總金額不能超過2,000美元，且實施期間僅有2年（2006/01/01至2007/12/31）。

三、企業租稅抵減（Business Tax Credits）
企業主如果購買油電混合車以及裝置建物節能設備，均可享有租稅抵減獎勵。

四、生質柴油與其他替代燃料（Biodiesel and Alternative Fuel）
針對小規模農業生質柴油或燃料酒精的生產者給予每加侖10％的租稅抵減，生質柴油的補貼上限為15百萬加侖，而燃料酒精的補貼上限則為30～60百萬加侖，實施期限至2008年底。至於加油站而言，如果裝置潔淨燃料加油設備（燃料酒精要達到85％；生質柴油要達到20％），則給予30％的裝置成本補助，實施期限至2010年底。

五、建築物節能租稅抵減（Building Energy Saving Tax Credits）
商業建築物如果裝置燃料電池與太陽能發電設備，將給予30％購買價格的補貼，實施期限至2007年底；至於企業新蓋建築物，如果符合綠建築（節能建築）標準，亦即必須達到50％的節能標準，將可獲得每平方英尺1.8美元的補助。至於企業體購買節能器具，如吸塵器、洗衣機以及冰箱等，亦可申請租稅抵減獎勵。

結語

美國最新的能源政策法有幾項特色：一、利用補貼措施，達到提高能源使用效率之目的；二、採行需求面補貼策略，亦即直接補貼購買者，激勵買方誘因，再透過「需求創造供給」之經濟邏輯，提高政策有效性；三、結合補貼與租稅抵減，所得稅抵減是民眾最關心的課題，美國新能源政策結合聯邦及州政府的所得稅抵減措施，具有高度的誘因效果；四、補貼措施時效的稀少性效應，大部分美國新能源法補貼的項目，實施期限僅2年（2006至2007年），少數超過2年以上，由於有效限期相當短暫，容易產生「期效稀少性效應」（Valid Scarcity Effect），激勵民眾的需求。

對應我國正如火如荼的能源稅草案版本，其策略方向恰好與美國的新能源政策相反，由於能源稅最關鍵之處在於適當的能源稅率，如果能源稅率無法真正反應能源的外部成本，則將喪失其環境效率性，此外，亦無法達到提高能源效率提升的目的，最後恐將淪為財政稅收之目的，這是實施能源稅最值得關心的課題。（作者為台北大學自然資源與環境管理研究所助理教授╱參考文獻：Department of Energy（2006），The Energy Policy Act 2005）

美國「能源法案」及「租稅抵減」